Skip to content
Главная | Истребование документов из налоговой

Истребование документов из налоговой

Удивительно, но факт! С учетом вышеприведенного напрашивается следующая последовательность действий налогоплательщика, получившего требование о представлении документов.

В отношении процедуры истребования документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов или налоговом агенте или конкретной сделке, у налоговиков есть право при необходимости ознакомиться и с подлинниками запрашиваемых документов.

Если такая мера применяется в рамках выездной налоговой проверке, то ознакомление с оригиналами таких документов осуществляется строго на территории проверяемого налогоплательщика см. Стоит отметить, что в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов возвращать представленные на их требование копии документов о налогоплательщике см. Письмо ФНС России от Оригиналы документов, копии которых были предоставлены проверяемым лицом в налоговый орган, могут быть изъяты последним на основании статьи 94 Налогового кодекса РФ но только в случаях, прямо предусмотренных п.

Налоговый орган обязан в своем требовании указывать подробное наименование и количество запрашиваемых у налогоплательщика документов, относящихся к предмету проверки, ведь размер штрафа за не представление того или иного документа налагается за каждый непредставленный налогоплательщиком документ, и в совокупности складывается из общего числа непредставленных документов.

Истребование как дополнительное мероприятие налогового контроля

Порядок оформления процедуры истребования документов у налогоплательщика. Судьи при этом отметили, что налоговый орган вправе оценить запрошенные в ходе проверки товарные накладные наряду с иными документами по финансово-хозяйственной деятельности, однако сами по себе товарные накладные не могут быть доказательством совершения обществом налогового правонарушения.

Судьи пришли к мнению, что оспариваемое требование инспекции нарушает права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности, и признали его недействительным Постановление АС Волго-Вятского округа от Как видим, в большинстве случаев нечеткость формулировок, указанных в требовании, все же предоставляет налогоплательщику шанс отстоять в суде свою правоту при их невыдаче.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий абз. В свое время чиновники, сославшись на п. Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" утв.

Права и обязанности контролеров и налогоплательщиков

Приказом Росстандарта от Копии документов индивидуального предпринимателя, главы крестьянского фермерского хозяйства, занимающегося частной практикой нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, заверяются только подписью этих лиц.

Наличие печати на копии в этом случае не столь обязательно. По мнению чиновников, заверению подлежит каждая копия документа. НК РФ не предусмотрено представление проверяющим подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа Письма Минфина России от В то же время Минфин России в Письме от Несколько позднее Минфин России в Письме от Сшивы документов копий документов представляются в налоговые органы с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления, включая реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

О возможности представления копий в виде многостраничного документа сказано и в Письме ФНС России от При прошивке такого документа налогоплательщику необходимо: У судей по части заверения копий представляемых документов также встречается плюрализм. Исходя из буквального толкования п.

Удивительно, но факт! К этой норме пришлось обращаться судьям АС Волго-Вятского округа при рассмотрении дела, по которому налогоплательщику было выставлено требование о представлении в соответствии со ст.

Своевременное представление копий истребованных налоговым органом документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, на взгляд судей ФАС Центрального округа, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов сведений вообще, то есть не образует состава правонарушения, предусмотренного п.

Довод фискалов о необходимости заверения налогоплательщиком каждой копии представляемых документов судьями был отвергнут как не соответствующий нормам действующего законодательства Постановление ФАС Центрального округа от Налоговики не вправе требовать представления в налоговый орган должностному лицу нотариального удостоверения копий документов, за исключением случаев, когда такое заверение предусмотрено законодательством РФ абз.

Поскольку представлять документы - обязанность налогоплательщика, то издержки на копирование несет именно он. Никакая компенсация из бюджета ему не полагается. Налогоплательщик вправе подготовить к проверке и оригиналы, так как НК РФ этого не запрещает.

Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной

Однако вероятность получения подлинников назад в этом случае практически нулевая, так как налоговики не обязаны их возвращать, как и копии документов, переданные на проверку Письмо Минфина России от Отметим, что законодатель предоставил налоговым органам право ознакомления с подлинниками документов в случае необходимости абз.

Такое ознакомление с подлинниками допускается только на территории налогоплательщика, за исключением: Налоговый орган вправе изъять подлинники документов проверяемого лица в случаях, если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно таких копий документов и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены п. Иногда проверяемое лицо не имеет возможности представить налоговому органу запрашиваемые документы в установленный срок.

Налогоплательщику об этом надлежит письменно уведомить проверяющих должностных лиц.

Рекомендуем к прочтению! оценка имущества при разделе ооо

На оформление такого уведомления проверяемому дается день. При этом в документе следует изложить причины невозможности представления документов в отведенные 10 дней, а также указать конкретный срок, когда эти документы могут быть представлены. Решение о продлении срока представления документов либо об отказе в этом руководитель заместитель руководителя налогового органа должен принять в течение двух дней п.

На положительное решение этого вопроса влияют: При этом учитывается практика подачи документов этим налогоплательщиком при проведении предыдущих налоговых проверок; - наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования; - сроки, в которые проверяемое лицо по его уведомлению может представить истребуемые документы; - факты ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанностей в ходе как данной выездной налоговой проверки, так и предыдущих.

При продлении сроков представления документов налоговый орган не ограничен тем сроком, который налогоплательщик указал в уведомлении. Отметим, что при продлении срока представления документов информации руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе рассмотреть вопрос о приостановлении проведения выездной налоговой проверки пп.

Если документы не окажутся у проверяющих вовремя, то возникнет основание для продления проверки или для их выемки. Напомним, что выемка документов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку п.

Поэтому если у налогоплательщика возникают какие-либо сомнения, что требование налоговиков не удастся выполнить вовремя, то лучше сразу же об этом известить налоговый орган. Такой отказ подтвердит желание налогоплательщика выполнить требование.

Регистрация

С учетом вышеприведенного напрашивается следующая последовательность действий налогоплательщика, получившего требование о представлении документов. В связи с этим по умолчанию принято считать, что инспектор осознанно подходит к формированию списка документов к истребованию. Но если есть основания полагать, что запрос составлен без соблюдения вышеизложенных принципов, возможно отстоять свое право не предоставлять все, что хочет видеть ИФНС Письмо ФНС России от Полезная бухгалтерия от 1С-WiseAdvice В рамках бухгалтерского обслуживания специалисты компании 1C-WiseAdvice проводят глубокий анализ всех требований, приходящих клиенту из ИФНС, и дают подробные рекомендации по поводу того, какие документы и в каком объеме подавать.

А теперь — несколько советов, которые помогут вам в работе. Существует ряд особенностей, на которые стоит обращать внимание при анализе требования, полученного в рамках ст. Однако в большинстве последних решений арбитражных судов по вопросу правомерности истребования у налогоплательщика регистров бухгалтерского учета суды поддерживают право налогоплательщиков не представлять налоговым органам регистры бухгалтерского учета, не являющиеся первичными учетными документами.

Удивительно, но факт! Во-первых, такое истребование может быть осуществлено при использовании налогоплательщиками льгот по налогам п.

На практике налогоплательщики зачастую получают требования о предоставлении пояснений, касающихся низкого значения удельного веса налоговых вычетов, превышения темпа роста вычетов над темпом роста начисленного НДС, снижения уровня рентабельности. Обязательно ли исполнять налогоплательщику такое требование?

Отметим, что получение пояснений от проверяемого лица имеет целью выяснение причин имеющихся в его отчетности ошибок и противоречий, и в случае отсутствия таковых в налоговой декларации и представленных документах при проведении камеральной налоговой проверки у налогового органа отсутствуют основания для истребования у налогоплательщика дополнительных пояснений и документов.

Иные основания направления налоговым органом сообщения с требованием представления пояснений не соответствуют целям налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в форме камеральной налоговой проверки постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Другими словами, камеральная налоговая проверка представляет собой выявление ошибок, допущенных при заполнении налоговых деклараций, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, то есть эта проверка является счетной проверкой представленных документов, которая должна проводиться адекватными методами и не подменять собой выездную проверку.

Такая позиция высказана в решении арбитражного суда Астраханской области от Этот вывод подтвердил и Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от Стоит сказать, что данный спор дошел до кассационной инстанции, и постановлением АС Поволжского округа от Отказ в представлении документов в связи с банковской тайной При истребовании документов в рамках налоговой проверки у банков возникают вопросы: В пункте 2 ст.

Удивительно, но факт! Порядок истребования налоговыми органами документов в части применения налоговых льгот рассмотрен в п.

В Определении Конституционного суда РФ от Однако суд пришел к выводу о том, что банк был не вправе отказывать в представлении имеющихся у него документов в целях соблюдения банковской тайны, поскольку проверку правильности исчисления и уплаты налога осуществляет не банк, а налоговая инспекция, на которую эта функция и обязанность возложена налоговым законодательством решение арбитражного суда г.

Таким образом, режим банковской тайны не является препятствием для использования соответствующих сведений налоговыми органами, поскольку согласно ст. Истребование документов При проведении проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые документы в порядке, установленном ст.

Удивительно, но факт! В порядке, установленном ст.

Истребуемые документы могут быть: Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов абз.

Наказание за непредставление документов По общему правилу, установленному п. Отказ от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную п.

При этом налоговый орган выставляет новое требование и определяет новый срок для его исполнения. При повторном непредставлении документов по новому требованию образуется новое правонарушение. Неисполнение обществом выставленного налоговым органом нового требования в установленный срок образует новый состав правонарушения и не является повторным привлечением к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Это, по мнению Верховного суда, следует из содержания норм ст.

Таким образом, для привлечения налогоплательщика к ответственности контролеры должны доказать наличие истребуемых документов, обязанность их представления, предусмотренную налоговым законодательством, факт непредставления документов в установленный срок, а также определить количество непредставленных документов.

Как усматривается из материалов административного дела, МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам N 2 проводилась выездная проверка в отношении наименование проверяемой организации , контрагентом которой являлось наименование организации - клиента банка , в связи с чем был направлен запрос в Банк о предоставлении выписки по операциям на счете счетах наименование организации - клиента банка за период с дата по дата.

Между тем согласно требованиям п. Таким образом, оценивая доказательства по делу в их совокупности, учитывая, что все нормативные акты, регулирующие налоговые правоотношения, должны соответствовать Налоговому кодексу РФ, мировой судья приходит к выводу, что Ф.

Согласно мотивировочной части запроса выписка запрашивалась в соответствии с п. Банком в адрес Инспекции был направлен ответ с отказом в предоставлении выписки, где сообщалось о невозможности исполнения Запроса, так как наименование организации - клиента банка - клиент Банка зарегистрирован в другом налоговом органе. В связи с отказом Банка предоставить запрашиваемые документы Инспекцией составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях далее - Акт , согласно которому Банк подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст.

Не согласившись с содержащимися в Акте выводами, Банк в соответствии с п.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

В ходе рассмотрения возражений доводы Банка о причинах отказа в предоставлении выписки были отклонены и налоговым органом вынесено обжалуемое решение дата и номер решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение далее - Решение. В порядке, установленном ст. Считая Решение Инспекции незаконным, Банк обратился в суд с настоящим заявлением.

Удивительно, но факт! Налоговый орган в этом случае интересуют документы, подтверждающие право на эти льготы.

Когда бухгалтеры ошибочно полагают, что требование можно не исполнять Иногда бухгалтеры считают, что имеют полное право не представлять документы по требованию. Но на самом деле они заблуждаются.

Когда может прийти требование вне рамок налоговой проверки

Запрашиваемый документ датируется периодом, превышающим 3 года, предшествующие проверке Например, при проведении в г.

ВНП вашего контрагента за — гг. В этой ситуации вам придется дать налоговикам то, что они хотят, но только при условии, что данный договор действовал в течение проверяемого периода то есть в — гг.



Читайте также

  • Образец заявления на расторжение брака форма 9
  • В случае ликвидации предприятия для целей оценки используют